¿Qué es un fideicomiso de anualidades retenidas por el otorgante o GRAT?


Para aquellos con grandes propiedades, la pregunta que surge a menudo al planificar su futuro es cómo minimizar o evitar los impuestos sobre sucesiones y donaciones al transferir activos a los herederos. Una posibilidad: con fideicomisos irrevocables para sacar activos del patrimonio.

En particular, un tipo de fideicomiso irrevocable llamado Fideicomiso de anualidades retenidas por el otorgante, o GRAT, es uno avanzado. Planificación patrimonial Técnica que a veces se utiliza para lograr este objetivo.

¿Qué es un fideicomiso de anualidades retenidas por el otorgante o GRAT?

Un GRAT es un fideicomiso irrevocable que permite al fundador del fideicomiso, conocido como el donante, convertir ciertos activos en un fideicomiso temporal y congelar su valor, mejorando así el patrimonio del donante y pasándolo a los herederos con un impuesto mínimo sobre herencias o donaciones. la responsabilidad se convierte.

Durante el plazo GRAT, el fideicomiso paga uno pensión distribuidos al donante, los bienes confiscados en el GRAT se consideran devueltos al donante. Esta función permite que GRAT evite la activación de un impuesto sobre donaciones. Cualquier activo restante (incluido el crecimiento de esos activos) se puede entregar a los beneficiarios, lo que reduce el tamaño del patrimonio del testador y el impacto del impuesto a la herencia en el futuro.

Al diseñar el GRAT, el donante no tiene que ceder todos sus activos para lograr el objetivo de minimización de impuestos.

Así es como funciona un GRAT

Aquí hay una descripción general de la estrategia GRAT:

  1. El donante crea un GRAT transfiriendo activos, especialmente aquellos con un alto potencial de apreciación esperado, a un fideicomiso irrevocable durante un cierto período de tiempo.

  2. El becario recibe pagos de anualidades de GRAT. Se espera que el fideicomiso tenga un rendimiento mínimo de al menos Tasa de interés de la Sección 7520 del IRS. De lo contrario, el fideicomiso utiliza el capital para financiar el pago de la anualidad y el GRAT falla y devuelve los activos del fideicomiso al otorgante.

  3. Suponiendo que los ingresos del GRAT excedan la tasa de la Sección 7520 durante el período especificado, los activos restantes y el crecimiento de los activos acumulados se distribuirán directamente a los beneficiarios libres de impuestos sobre donaciones después del último pago de anualidad.

Beneficios de un GRAT

Impuestos de sucesión puede afectar significativamente el tamaño de un patrimonio: la carga fiscal puede ser de hasta el 40% de las cantidades imponibles que exceden la exención del impuesto federal al patrimonio. (En 2021, son $ 11,7 millones para un individuo y $ 23,4 millones para una pareja).

Sin embargo, esa exención históricamente ha estado más cerca de los $ 5 millones, y si el Congreso no actúa, podría volver a ese nivel cuando la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos expire después de 2025. Al eliminar el crecimiento de su patrimonio, puede reducir el tamaño total de su patrimonio y, con suerte, evitar o reducir los impuestos a la herencia en el futuro.

Los GRAT funcionan mejor cuando las tasas de interés son bajas, lo que reduce el obstáculo de la Sección 7520 del IRS. Las bajas tasas de interés facilitan que el crecimiento del fideicomiso supere la tasa de la Sección 7520 y obtenga el mejor resultado: el otorgante puede obtener más valor de su patrimonio y dar una cantidad mayor a los herederos. Esta es otra razón por la que tiene sentido traer activos con un mayor potencial de apreciación al fideicomiso: las acciones (especialmente las acciones de alto rendimiento o de crecimiento), las acciones de empresas emergentes, las inversiones en una empresa y los bienes raíces son buenos candidatos para una GRAT. Al aportar estos activos a GRAT, el donante reduce el incremento en el valor de su patrimonio personal y aumenta el monto de la donación.

Con un GRAT, el donante también es flexible, ya que los activos fiduciarios pueden intercambiarse por otros activos de igual valor. Si los activos fiduciarios no generan rendimientos suficientemente altos, el otorgante puede reemplazarlos con otros activos. Si los activos funcionan muy bien y exceden la cantidad que el donante estaba dispuesto a dar a los herederos, los activos que crecen más lentamente pueden subordinarse para amortiguar la apreciación del valor.

Advertencias de GRAT para tener en cuenta

Si el donante muere antes de que finalice el plazo de GRAT, todos los activos del fideicomiso se devuelven al patrimonio del donante y se acreditan a efectos del impuesto a la herencia. A menudo, los otorgantes eligen plazos más cortos para el GRAT (de dos a tres años) o utilizan una estrategia GRAT continua para reducir el riesgo de mortalidad. Al renovar los GRAT a corto plazo, los pagos de anualidades de un GRAT financian un nuevo GRAT de modo que, en caso de fallecimiento del otorgante, solo los activos del GRAT activo revertirían a su patrimonio.

También es importante que los otorgantes se mantengan actualizados con la legislación sobre GRAT. Debido a que el uso de GRAT ayuda a eliminar o reducir las obligaciones tributarias de sucesiones y donaciones, ha habido propuestas para aumentar las restricciones, tales como: B. un plazo mínimo de 10 años o la abolición de la estrategia cero GRAT.

Y al igual que con cualquier fideicomiso irrevocable, la orientación de un experto garantiza que iniciar un GRAT no tenga consecuencias no deseadas. Deberá pagar honorarios legales para buscar el asesoramiento de un abogado experto en planificación patrimonial que pueda trabajar con sus asesores fiscales y financieros para determinar los términos ideales para su situación.

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